苏州吴江区商业会计全套账务处理(商业会计全套账务处理实用什么行业)

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关于商业会计全套账务处理内容导航:

1、商业会计全套账务处理

  外贸公司会计分录的处理,要重复考虑到外贸公司的特殊情况。如外贸公司会涉及到关税缴纳,增值税、消费税的退税处理等相关会计处理业务。

  一、外贸会计的特点
  1、外贸基本都存在收入滞后,成本在前的问题,注意进口关税的成本结转问题。
  2、印花税问题,按合同0.03%缴纳,进口和出口都是需要缴纳的。
  3、出口退税。增值税与消费税在我国对出口行业实行零税率,出口的企业需要按月或按次到税务机关申报。

  二、外贸会计分录及做账流程(自营出口)
  1、国内采购(或生产货物)
  国内采购或加工生产货物其账务处理程序和一般企业会计处理程序基本一致。
  1)采购货物
  采购商品时:
  借:商品采购
  经营费用
  应交税金-应交增值税(进项税额) (根据增值税专用发票上注明的税额记帐)
  贷:银行存款或其他货币资金
  商品验收入库时:
  借:库存商品
  贷:商品采购

  2、商品出口时会计处理程序
  1)商品托运出口
  A、出库待运时,
  出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定,做好包装等工作,并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后,应即开具出库单交由对外运输单位,办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证,作会计分录。
  借:待运和发出商品-鬃商品
  贷:库存商品
  B、出口交单时,
  出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时,储运部门应即根据信用证或出口合同规定,将全套出口单证向银行办理交单手续,同时将出口发票注明交单日期,送财会部门据以作销售处理。
  借:应收外汇帐款-有(无)证出口-美元
  -人民币
  贷:自营出口销售收入-人民币
  C、结转销售进价,
  对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时,应即结转销售进价。
  借:自营出口销售成本-鬃商品类别
  贷:库存商品
  D、出口收汇时,
  银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后,即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后,即按当日现汇买入价折人民币,开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户,出口企业据以作会计分录。 借:汇兑损益
  借:银行存款
  贷:应收外汇帐款-有(无)证出口-美元
  -人民币
  2)支付国外费用
  A、国外运费
  商品装运出口后,出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时,应向外汇银行申请外汇划拨收款单位,作如下会计分录:
  借:自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
  贷:银行存款
  B、国外保险费
  出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时,即应作会计分录。
  借:自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
  贷:银行存款
  C、国外佣金
  国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种:
  a.明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”
  b.暗佣。它又称发票外佣金,是指不走出口发票上列明的佣金,而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种,一是议付佣金,另一种是出口方收妥全部货款后,将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时,分别支付方法,作会计分录,
  借:自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
  贷:应付外汇帐款-应付佣金
  采用议付佣金的,由于银行已代扣应付佣金,在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减,当时收汇时作会计分录,
  借:汇兑损益
  银行存款
  应付外汇帐款-应付佣金
  贷:应收外汇帐款-有(无)证出口
  采用汇付佣金的,在收妥货款后对外支付,并作会计分录,
  借:应付外汇帐款-应付佣金
  贷:银行存款
  c.累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约,规定在一定时间内推销一定数量(或金额)以上的某种商品后,按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时,作会计分录:
  借:经营费用-累计佣金
  贷:银行存款
  d、预估国外费用
  季度预估时,作如下会计分录:
  借:自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
  贷:应付外汇帐款-应付佣金
  其他应付款-预估国外运保费
  季度预估后,次季实际支付运保费时,可先冲转原分录,再按以上规定作会计分录。
  3)支付国内费用
  出口商品在托运以后,发生的出仓运输、装船等费用,包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费,均应凭各项原始单据支付,并按费用不同性质,分别以有关经营费用、管理费用科目处理,作如下会计分录:
  借:经营费用
  管理费用
  贷:银行存款
  3)、出口销售退回
  商品出口销售后,如因各种原因,经双方协商同意,退回原货或另换新货,或退货后转内销处理,出口企业应分别不同情况进行财务处理:
  a、对已同意全部退回的商品,业务部门在收到对方装运提单时,应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续,财会部门应凭退货通知单,作如下会计分录:
  借:自营出口销售收入(或贷方用红字记帐)
  贷:应收外汇帐款
  或 贷:应付外汇帐款
  同时冲销原销售进价,即作:
  借:库存商品
  贷:自营出口销售成本
  已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款。补交时,作如下会计分录:
  借:应交税金-应交增值税(出口退税)
  自营出口销售成本(消费税)
  贷:自营出口销售成本(按征退税率之差计算)
  银行存款
  b、如退回调换商品,不论部分或全部,除应先按上述①作冲转销售成本分录外,在重新发货时,应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量,对原销售进价影响不大,也可以简化帐务处理。
  对已申报退税的出口货物,到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,会计分录同上。更换的货物重新报关出口后,再按规定办理申报退税手续。
  c、如退回的出口货物转作内销处理,出口企业除按①作冲转销售成本分录外,对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》,补交应退税款,同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录:
  补交应退的税款时,会计分录同上。
  出口企业取得《出口转内销证明单》后,按有关金额计算内销货物的进项税额,作如下会计分录:
  借:应交税金-应交增值税(进项税额)
  贷:应收出口退税 (按退税率计算)
  自营出口销售成本 (按征退税率之差计算)

  3、出口货物退(免)税的帐务处理
  出口企业将出口货物的退税凭证(主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税、消费税专用缴款书等,下同)收齐,并按要求装订成册,填列《出口货物退(免)税申报表》后,按期向其主管的税务机关申报退税。
  1)出口企业申报出口退税时,应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税,根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后,作如下会计分录:
  借:应收出口退税-增值税
  -消费税
  贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
  自营出口销售成本 (指消费税)
  2)出口企业申报出口货物退税手续后,应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差,计算出口货物不得退税的税额,同时作如下会计分录:
  借:自营出口销售成本
  贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
  3)实际收到退税款时,作如下会计分录:
  借:银行存款
  贷:应收出口退税-增值税
  -消费税
  4)对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的,应调整出口销售成本,作如下会计分录:
  借:自营出口销售成本
  贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
  应收出口退税-消费税
  5)对已申报退税的出口货物,实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时,应调整差额,作如下会计分录:
  借:自营出口销售成本
  贷:应收出口退税-增值税
  -消费税
  6)对已办理申报退税的出口货物,如发生退关或退货的,出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》,根据其主管税务机关规定的应补交税款,作如下会计分录:
  借:应交税金-应交增值税(出口退税)
  自营出口销售成本(消费税)
  贷:自营出口销售成本(不予退税) (按征退税率之差计算)
  银行存款
  对出口企业尚未申报退税的退关退货,不应补交税款,也不作上述会计分录。 (推荐答案!)
商业会计全套账务处理

外贸企业出口业务账务处理流程:


一、支付给供应商预付款(国内采购环节)


借:应付账款/预付账款


贷:银行存款-人民币账户

二、根据企业采购商品的增值税专用发票、银行付款凭证等,库存商品入库


借:库存商品


应交税费-应交增值税(进项税额)


贷:银行存款-人民币账户/应付账款/预付账款


三、收到国外客户的外币款项,根据银行收汇的业务回单和相应的单据


借:银行存款-外币账户(外贸企业一般都会有自己的外币账户)


贷:应收账款


四、外币结汇后,根据结汇通知书,结转至人民币账户并结转汇兑损益


借:银行存款-人民币账户


财务费用-汇兑损益(或在贷方)


贷:银行存款-外币账户


注意:银行结汇时一般都是根据结汇当天的即期汇率,所以会产生汇兑损益


五、根据出口货物的销售发票,结转出口货物的销售收入


借:应收账款


贷:主营业务收入(出口货物免税,开出口发票时就选择免税)


注意:目前苏州吴江区开出口发票用的就是增值税普通发票


六、根据出口货物的出库单等单据,同时结转出口货物的销售成本


借:主营业务成本


贷:库存商品


七、根据外贸企业出口退税汇总申报表以及相应的进项增值税发票等,结转进项税额转出


借:主营业务成本


贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出


注意:只有征税率和退税率不一致时,才有进项税额转出,如果退税率和征税率一致,此笔分录没有


以居美现在上班的公司为例,征税率是13%,退税率也是13%,那么公司付了多少进项税就会有多少出口退税额,所以就没有进项转出。


八、根据外贸企业出口退税汇总申报表等结转出口货物的应退增值税款


借:其他应收款-出口退税


贷:应交税费-应交增值税-出口退税


主营业务成本(如果征税率和退税率一致,此项没有)


九、根据银行回单等单据,收到出口退税款


借:银行存款-人民币账户


贷:其他应收款-出口退税


十、出口转内销


借:主营业务收入-外销


贷:主营业务收入-内销


注意:出口转内销后,不用再开具发票,直接在增值税申报表中“未开具发票”中填列,适用国内销售货物税率。

(推荐答案!)

一、需要注意:

1、购进出口商品的进项,不能抵扣。 (营改增后,支付货运代理国内费用部分增值税 发票能否抵扣?全国各地处理方法不一,最好与当地税局沟通后处理);

2、征退税率差与生产企业一样,计入主营业务成本。

二、常见帐务处理:

1、购进商品准备用于出口

借:库存商品

应交税金—应交增值税(进项税额) 17%

贷:应付帐款 /银行存款

2、根据购进商品对应的退税率,计算出应收退税额和转成本额

借:其他应收款—应收出口退税—增值税 供货发票不含税金额 *退税率

贷:应交税金—应交增值税—出口退税 13%(此笔凭证可以等出口退税申报审核审批通过后,根据退税申报汇总表来做 )

借:主营业务成本

贷:应交税金—应交增值税—进项税额转出 4%

3、出口单据收齐且信息齐全申报成功,税局审核完毕,退回税款

借:银行存款

贷:其他应收款—应收出口退税—增值税

扩展资料:

1、外贸企业:是否纳税:根据《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)第(二)款规定,对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

2、本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。

3、因此,外贸商业企业收到的出口退税款不缴企业所得税。

参考资料来源:百度百科-外贸企业


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2、商业会计全套账务处理流程

如果你单位执行新会计准则,筹建期发生的费用支出,计入“管理费用--开办费”科目;如果执行原企业会计制度,筹建期发生的费用支出,计入“长期待摊费用--开办费”科目。

物业公司会计
一、常用的会计科目:
(一)预收帐款
1.本科目核算企业按合同规定向有关单位和个人预收的款项,如企业为物业产权人、使用人提供的公共卫生清洁、公用设施的维修保养和保安、绿化等预收的公共性服务费等。
2.企业向有关单位和个人预收的款项, 借记“银行存款” 科目, 贷记本科目;收入实现时,借记本科目,贷记“经营收入”、“其他业务收入”科目。有关单位和个人补付的款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;退回多付的款项,作相反会计分录。
预收账款情况不多的公司,也可以将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方,不设本科目。
3.本科目应按有关单位和个人设置明细帐。
4.本科目期末贷方余额, 反映企业向有关单位和个人预收的款项;期末如为借方余额,反映应由有关单位和个人补付的款项。
(二)代收款项
1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项,如代收的水电费、煤气费、有线电视费、-底部留言-费等。
企业受物业产权人委托代为收取的房租等,也在本科目核算。
2.企业收到代收的各种款项时, 借记“银行存款”等科目, 贷记本科目; 交给有关单位时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。收取代办手续费等服务收入时,借记本科目,贷记“经营收入”科目。
3.本科目应按代收代交费用种类设置明细账。
4.本科目贷方余额,反映企业尚未支付的代收款项。
(三)其他应付款
1.本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如物业产权人、使用人入住时或入住后准备进行装修时,企业向物业产权人、使用人收取的可能因装修而发生的毁损修复、安全等方面费用的保证金等。
2.发生的各种应付、 暂收款项,借记“银行存款”等科目,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
3.本科目应按债权人或应付、 暂收款项的类别设置明细账。
4.本科目期末余额,反映企业尚未支付的其他应付款。
(四)代管基金
1.本科目核算企业接受委托管理的房屋共用部分、 共用设施设备维修基金。
2.企业收到代管基金时, 借记“银行存款--代管基金存款”科目,贷记本科目。
企业收到银行计息通知,属于代管基金存款的利息收入,借记“银行存款--代管基金存款”科目,贷记本科目。
1.本科目核算企业因代收代交有关费用等应付给有关单位的款项,如代收的水电费、煤气费、有线电视费、-底部留言-费等。
2.企业取得的各项收入,应按下列原则确认:
企业应当在劳务已经提供,同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。
物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后,确认为营业收入的实现;企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的,应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。
3.企业为物业产权人、 使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目。
企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目。
企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程,工程完工,其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转账,借记“代管基金”科目,贷记本科目。
4.本科目应按经营收入的种类设置明细账, 如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等,其中“物业管理收入”,企业可以根据实际管理需要,按照物业管理收入的组成内容(如来源渠道等)设置明细账,进行明细核算。
5.期末, 应将本科目的余额转入”本年利润”科目,结转后本科目应无余额。
(五)经营成本
1.本科目核算企业物业管理、 物业经营、物业大修等应结转的经营成本。
企业所属物业管理单位在经营中发生的管理人员的工资、奖金及职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等间接费用,记入“管理费用”科目,不在本科目核算。
2.企业为物业产权人、 使用人提供公共性服务、公众代办性服务及特约服务所发生的直接费用,直接记入本科目,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存材料”、“应付账款”等科目。
企业经营物业应付给物业产权人、使用人的租赁费、承包费等,直接记入本科目,借记本科目,贷记“代管基金”或”应付账款”科目。
月份终了,企业应及时结转已完物业工程成本,借记本科目,贷记“物业工程”科目。
3.本科目的明细核算应与经营收入的明细核算相对应。
4.期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后,本科目应无余额。
(六)物业工程
1.本科目核算企业承接物业工程所发生的各项支出。
企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出,也在本科目核算。
2.企业承接的房屋共用部位、共用设施设备大修、更新、改造工程发生的各项支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存材料”等科目。工程完工,其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转帐,借记“代管基金”科目,贷记“经营收入——物业大修收入
”科目;结转已完物业工程成本,借记“经营成本”科目,贷记本科目。
企业对业主委员会或者物业产权人、使用人提供的管理用房、商业用房进行装饰装修发生的支出,借记本科目,贷记“银行存款”、“库存材料”等有关科目,工程完工结转成本,借记“递延资产”科目,贷记本科目。
3.本科目应按工程项目设置明细帐。
4.本科目期末借方余额,反映在建工程的实际成本。
5.企业可以根据实际业务需要,增设相应的科目。
(七)经营收入
1.本科目核算企业在物业管理(主营业务)活动中,为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务等劳务而取得的各项收入,包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务费收入、公众代办性服务费收入和特约服务收入。
物业经营收入是指企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的收入,如房屋出租收入和经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施收入。
物业大修收入是指企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人的委托,对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。
2.企业取得的各项收入,应按下列原则确认:
企业应当在劳务已经提供,同时收讫价款或取得收取价款的凭证时确认为营业收入的实现。
物业大修收入应当经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后,确认为营业收入的实现;企业与业主委员会或者物业产权人、使用人双方签订付款合同或协议的,应当根据合同或者协议所规定的付款日期确认为营业收入的实现。
3.企业为物业产权人、使用人提供公共性服务、公众代办性服务以及特约服务而取得的物业管理收入,借记“银行存款”、“应收帐款”等科目,贷记本科目。
企业经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋、建筑物和共用设施取得的物业经营收入,借记“银行存款”、“应收账款”等科目,贷记本科目。
企业承接房屋共用部位、共用设施设备大修工程,工程完工,其工程款经业主委员会或者物业产权人、使用人签证认可后进行转帐,借记“代管基金”科目,贷记本科目。
4.本科目应按经营收入的种类设置明细帐,如“物业管理收入”、“物业经营收入”、“物业大修收入”等,其中“物业管理收入”,企业可以根据实际管理需要,按照物业管理收入的组成内容(如来源渠道等)设置明细帐,进行明细核算。
5.期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。

二、其他需要注意的问题
1、物业产权人作为投资的资产,借记“固定资产”等科目,贷记“实收资本”科目;业主委员会或者物业产权人、使用人委托代管的资产,应根据委托协议建立“委托管理资产会计备查账簿”,详细登记物业产权人委托的财产数量、金额等内容。
2、应于每个会计期间结束时进行财务成果核算,将各项收入结转到本年利润,借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“投资收益”、“营业外收入”等科目,贷记“本年利润”科目;将各项支出结转到本年利润,借记“本年利润”科目,贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“营业成本”、“其他业务支出”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目。计算出会计期间的利润总额,计算出应纳所得税时,借记“所得税”科目,贷记“应交税金”科目;结转所得税时,借记“本年利润”科目,贷记“所得税”科目;交纳所得税时,借记“应交税金”科目,贷记“银行存款”科目。
3、应于每个会计期间结束时,根据会计账簿记录编制财务会计报告。财务会计报告应报送业主委员会、物业产权人及其他有关部门。
商业会计全套账务处理流程

3、商业会计全套账务处理实用什么行业

商业会计适合的会计账务处理程序,要看你公司是零售还是批发,如果是零售,可以设置进销差价对存放在柜台的商品进行控制管理。其他的没有什么差别,找本会计制度,照着做,就行了。
商业会计全套账务处理实用什么行业

超市的会计账务处理流程如下:

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册,妥善保管。


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注意:9月中秋节放假3天,工商局不营业,请悉知!苏州吴江区商业会计全套账务处理(商业会计全套账务处理实用什么行业)
总结:苏州吴江区商业会计全套账务处理380平米城市区域:苏州吴江区,称呼:包先生,公司面积:380平米,公司状态:迁出,成立时间:19年,行政许可证:有动产抵押登记信息,预算:三千五百元/家

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